稅收優(yōu)惠，是指對部分特定納稅人和征稅對象給予稅收上的鼓勵和照顧的各種特殊規(guī)定的總稱。稅收優(yōu)惠政策是稅法的重要組成部分，作為一般性條款的例外規(guī)定，稅收優(yōu)惠通過減輕特定納稅人的稅收負擔，體現(xiàn)一定的國家政治、經(jīng)濟、社會政策。由于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策對于發(fā)揮宏觀調(diào)控、促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策方面的作用較其他稅種更為突出，我國的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅制中，新的企業(yè)所得稅法在原企業(yè)所得稅政策規(guī)定基礎上，針對原稅收優(yōu)惠政策規(guī)定有漏洞、內(nèi)外資企業(yè)稅負不公、政策目標不明確、優(yōu)惠形式過于單一的情況，借鑒國際慣例，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，對原稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，著重突出促進技術創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎設施建設，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，旨在進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步。下面，我們從了解稅收優(yōu)惠方法入手，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行解讀。

　　一、稅收優(yōu)惠的一般方法

　　稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下幾種：稅收減免，指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除應納稅額。稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些應稅項目或應稅來源不予征稅，以豁免其稅收負擔。包括關稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。稅項扣除，除一般的稅前扣除規(guī)定之外，針對特定納稅人和征稅對象規(guī)定的一種特殊扣除方式，通過提高其扣除的范圍或比例，減少納稅人計稅依據(jù)。稅收抵免，指準許納稅人將其符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從其應納稅額中扣除，以減輕其稅收負擔。主要包括投資抵免和國外稅收抵免。優(yōu)惠稅率，指對特定的納稅人或經(jīng)濟活動采用較一般稅率為低的稅率征稅。延期納稅，指準許納稅人將其應納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當期稅負。加速折舊，指允許納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負得以遞延。減計收入，是指對經(jīng)營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計算，進而減少應納稅所得額的一種優(yōu)惠。盈虧相抵，指允許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應納稅額;或是以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈余，從而申請退還其以前年度已納部分稅款。優(yōu)惠退稅，指政府為鼓勵納稅人從事某種經(jīng)濟活動而將其已納稅款按相應程序予以退還，以減輕其稅負。主要包括出口退稅和再投資退稅。以上所述的優(yōu)惠方式，很多在新企業(yè)所得稅法中都有體現(xiàn)，如稅收減免、優(yōu)惠稅率、加速折舊、減計收入等等。

　　二、企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策設計上的變化點

　　同原企業(yè)所得稅法政策比較，新企業(yè)所得稅法在優(yōu)惠政策上有以下幾點變化值得關注：

　　(一)優(yōu)惠對象發(fā)生變化。原企業(yè)所得稅法政策中，優(yōu)惠對象主要針對企業(yè)，如高新技術企業(yè)的優(yōu)惠、從事基礎設施建設企業(yè)的優(yōu)惠、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的優(yōu)惠等;新法在保留對部分企業(yè)的優(yōu)惠的同時，強調(diào)優(yōu)惠針對性，即突出對符合條件的項目給予優(yōu)惠，如后文將會提及的對從事農(nóng)、林、牧、漁等項目的優(yōu)惠以及從事基礎設施建設項目的優(yōu)惠等等。針對項目所得的優(yōu)惠，使得企業(yè)經(jīng)營范圍和目的不必受稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的局限和約束，更趨向稅收中性原則，但同時要注意的是，同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(二)優(yōu)惠手段多樣化。原企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠手段主要采取直接減免方式，方法有效但偏單一。新企業(yè)所得稅法改直接減免稅政策為替代性的優(yōu)惠政策，如減計收入、投資抵免等。

　　(三)關注免稅收入的概念。新企業(yè)所得稅法第一次引入“免稅收入”和“不征稅收入”的概念。并將不征稅收入列入稅法第二章內(nèi)容，而將免稅收入列入稅收優(yōu)惠政策一章內(nèi)容。因此，在了解企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策規(guī)定之前，要明確這兩者的區(qū)別，即免稅收入是制定者暫時放棄征稅的權利，可以根據(jù)需要恢復征稅;而不征稅收入是從稅收原理上不應列入企業(yè)所得稅征稅范圍的收入。

　　(四)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法的出臺取代了過去內(nèi)外資企業(yè)兩套稅法并行的局面，公平了內(nèi)外資企業(yè)稅負。稅收優(yōu)惠政策作為企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，也將原分別適用與內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行調(diào)整，統(tǒng)一稅收待遇。

　　三、企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的重點

　　新企業(yè)所得稅法在稅收優(yōu)惠政策的制定上，著重突出以下幾方面：

　　(一)促進技術創(chuàng)新，激勵科技進步

　　科學技術是第一生產(chǎn)力，是先進生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標志。當前我國科學技術總體水平同發(fā)達國家相比，還有較大差距，關鍵技術自給率低，科學研究質(zhì)量不夠高，科技投入不足，創(chuàng)新能力薄弱，為加快科學技術發(fā)展，新企業(yè)所得稅法在促進技術創(chuàng)新和科技進步方面加大力度，采取了多種優(yōu)惠方式。

　　1.技術轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠。對技術轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠仍采取減免稅優(yōu)惠。原企業(yè)所得稅法政策規(guī)定，對企事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“新法”)第27條規(guī)定，“符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得”可減免所得稅。具體是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。通過提高技術轉(zhuǎn)讓所得免稅的限額，激勵企業(yè)加快科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的進程。