(三)、編制財務(wù)預(yù)算的程序

　　1、 確定預(yù)算目標

　　2、 進行市場調(diào)查，收集有關(guān)資料，并進行分類、歸集及評價。

　　3、 以部門為基礎(chǔ)，編制各部門預(yù)算草案。公司在第四季度由總經(jīng)理向各部門經(jīng)理下達編制下年度部門預(yù)算的通知，通知書應(yīng)明確提出對各部門預(yù)算的要求、主要內(nèi)容和預(yù)算草案的上報時限。各部門接到通知后，充分估計市場發(fā)展趨勢，收集過去2-3年的歷史資料，根據(jù)調(diào)查研究的結(jié)果和分析，提出部門預(yù)算目標，即預(yù)算年度的各項指標。此期間，公司財務(wù)人員應(yīng)深入各部門協(xié)助搞好這一工作。對于新開業(yè)門店，銷售額可采取預(yù)測保本銷售額上浮一定比例的方法，費用可按零基預(yù)算方法確定。

　　4、 根據(jù)部門預(yù)算草案進行全公司的綜合平衡，編制出整個公司的財務(wù)預(yù)算。

　　5、 召開預(yù)算會議，正式下達給各部門執(zhí)行。

　　6、 各部門將預(yù)算指標進行分解，落實到班、組、個人。

　　7、 實行目標管理、工效掛鉤，發(fā)揮財務(wù)控制的職能。

　　八、 連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)分析體系

　　公司的活動能力全系于財務(wù)的健全與否，只有健全的財務(wù)狀況才能提供給公司有彈性的調(diào)度空間。財務(wù)分析體系是通過對公司資產(chǎn)、負債、收入、成本費用、存貨等各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運用專門方法和技巧評價公司過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量公司現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢，即財務(wù)分析體系是專門評價公司財務(wù)狀況的體系。

　　(一)、償債能力分析

　　償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

　　1、 短期償債能力分析

　　短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標。

　　(1)、流動比率

　　它是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表明企業(yè)每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保障，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。

　　(2)、速動比率

　　它是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。一般情況下，該比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，但從公司角度出發(fā)，此比率過高表明公司營運資金沒有完全充分利用，應(yīng)收賬款占用過多，現(xiàn)金回收速度慢。

　　2、 長期償債能力分析

　　(1)、資產(chǎn)負債率

　　又稱負債比率，是企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率。表明企業(yè)資產(chǎn)總額中債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。一般情況下，該比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強。

　　(2)、產(chǎn)權(quán)比率

　　它是指負債總額與所有得權(quán)益總額的比率。是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標志。反映企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該比率越低，表明企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)越穩(wěn)健，長期償債能力越強。

　　(3)、長期資產(chǎn)適合率

　　它是企業(yè)所有者與長期負債之和同固定資產(chǎn)與長期投資之和的比率。該比率從企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)方面反映了企業(yè)的償債能力，從維護企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定和長期安全性角度出發(fā)，該指標數(shù)值稍高較好，但過高的比率會增加融資成本。

　　(二)、營運能力分析

　　營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。

　　1、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　(1)、應(yīng)收賬款

　　反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售收入凈額同平均應(yīng)收賬款余額的比值，即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬訊速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是用時間來表示的周轉(zhuǎn)速度，該指標越低越好。

　　(2)、存貨

　　反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標的：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率是一定時期銷售成本同平均存貨的比值，一般情況下，該比率高，表明存貨變現(xiàn)的速度快，周轉(zhuǎn)額較大。