年末了，無數(shù)的財務總監(jiān)和部門負責人正忙著編制下一年度的預算。企業(yè)在作出決策之后應編制生產(chǎn)經(jīng)營的全面計劃， 與之相配合的， 企業(yè)應該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算。

    預算怎么做？企業(yè)的預算在企業(yè)的經(jīng)營活動中有著怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預算才能避免超預算的經(jīng)營？完成了這項繁重的預算任務，作為企業(yè)的財務總監(jiān)才可大喘一口氣。

    編制預算為什么？

    最重要也是最基本的一點是，預算為大家提供了一個共同努力的方向。預算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標， 使生產(chǎn)經(jīng)營目標進一步具體化，并落實到企業(yè)的各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。

    預算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預算，定下經(jīng)營指標并逐層下達銷售、生產(chǎn)指標，并據(jù)此控制成本。

    一步一步編制預算

    在預算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產(chǎn)部、財務部等相關部門的負責人會議，通過對市場預測、分析，并結合上年度的實際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年度的銷售指標。

    銷售指標已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預算，資金預算等的編制就可以開始了。企業(yè)預算編制的程序是：先編制銷售預算，進而編制生產(chǎn)預算、銷售與管理費用預算。根據(jù)生產(chǎn)預算編制直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算。在此基礎上，編制單位生產(chǎn)成本預算。根據(jù)銷售預算，銷售與管理費用，生產(chǎn)成本預算再編制利潤預算，最后根據(jù)上述預算編制現(xiàn)金預算（見預算編制程序圖）。各項預算編制完成后匯總到財務部門，經(jīng)過分析，審查和調整形成總體預算上報企業(yè)最高管理機構審核批準， 經(jīng)批準的全面預算即作為企業(yè)的正式預算。預算編制程序圖如圖一。

    一個VCD企業(yè)的下年預算

    ● 銷售預算

    某企業(yè)生產(chǎn)VCD機，其單位售價為480元人民幣。預算年度4個季度的預算銷售量分別為10000臺，12000臺，10000臺和18000臺，全年共銷售50000臺，該企業(yè)預算年度的銷售預算表如圖二。

    ● 生產(chǎn)預算

    再根據(jù)銷售預算我們來編制生產(chǎn)預算。在安排預算期產(chǎn)量時，首先應考慮產(chǎn)品的計劃銷售量，同時還應考慮預算期末產(chǎn)成品的庫存和預算期初庫存量。公式如下：預算期生產(chǎn)量=計劃銷售量+（預算期末存貨量 - 預算期初存貨量）， 根據(jù)以前年度資料，預定該企業(yè)預算年度每季度末的存貨量應占下一季度銷售量的10%，預算年末存貨量為1000臺，年初存貨量為800臺。 根據(jù)以上資料，該企業(yè)預算年度的生產(chǎn)預算列表如圖三。

    ● 生產(chǎn)成本預算

    根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算，直接人工預算，以及制造費用預算。由于不同的產(chǎn)品，所需的材料不同，所以在編制直接材料預算時，不同的企業(yè)所用的表格模塊也不同。因此，在此不一一贅述。但提醒你可以根據(jù)直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算，即可編制出預算年度各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。單位生產(chǎn)成本算出后，即可得出總生產(chǎn)成本。如該企業(yè)單位生產(chǎn)成本為250元/臺，那么計劃銷售量全年為50000臺，全年總生產(chǎn)成本為：250×50000=12500000（元），每個季度的生產(chǎn)成本依此類推。

    ● 銷售及管理費用預算

    該企業(yè)在預測下年度的銷售和管理費用時，采用的是變動成本法編制預算，即將銷售及管理費用劃分為變動和固定兩部分進行編制， 固定銷售與管理費用由于不受銷售量變化的影響，在相關范圍與上年度水平不會發(fā)生變化，所以固定銷售及管理費用預算可直接按上年度水平確定，而變動銷售和管理費用與銷售量成正比例增減變動，在編制預算時應根據(jù)預算期銷售量和上年度單位變動銷售和管理費用綜合確定其預算總額。

    ● 利潤預算

    利潤預算主要是確定預算期各季度盈虧情況，從而便于對預算進行檢查和修訂，使預算更合理。它的編制比較簡單，直接按利潤表項目，填入上面所預算的收入及成本費用金額，即可得出稅前凈利潤，再減去所得稅額，就可算出稅后凈利潤。

    ● 現(xiàn)金預算

    編制現(xiàn)金預算的目的是為了測算企業(yè)在下年度內，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，對其不足和多余將采取什么措施加以解決。現(xiàn)金預算的正確編制，有助于合理運用和籌集資金，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，提高資金使用效率。現(xiàn)金預算公式：現(xiàn)金收入（預算銷售收入）+期初現(xiàn)金余額 - 現(xiàn)金支出（包括：直接材料，直接人工，制造費用，銷售和管理費用，所得稅，及設備購置等的現(xiàn)金支出之和），得出余額，如果余額是負值，表示資金不足，得進行資金籌集。

    OK，到此為止，我們已完成了企業(yè)的各項預算，最后，我們再以上年度的實際資產(chǎn)負債表為基礎，根據(jù)下年度各項預算的對應資料為依據(jù)，并作適當?shù)恼{整來編制預計資產(chǎn)負債表，從而預計反映企業(yè)在計劃期末的財務狀況。