（2）如何實(shí)施財(cái)務(wù)管控
Ⅰ.健全財(cái)務(wù)制度
如果會(huì)計(jì)制度不健全，就會(huì)給經(jīng)營者造成違法亂紀(jì)的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)制度是事前的防范，會(huì)計(jì)核算是事中的、即時(shí)的監(jiān)督,而審計(jì)是事后的監(jiān)督。一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的混亂和財(cái)務(wù)控制能力的低下，往往是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的主要原因。
Ⅱ.財(cái)務(wù)預(yù)算控制
通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算，集團(tuán)公司可以全面掌握所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后，即成為公司的經(jīng)營目標(biāo)，執(zhí)行中一般不需要作調(diào)整。特殊情況需作調(diào)整的，要按照程序報(bào)董事會(huì)審批。集團(tuán)總部通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，可以對(duì)子公司及分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制。
Ⅲ.對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行有效的控制
首先必須杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都必須進(jìn)入銀行帳戶體系。二是保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)內(nèi)部得資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，及時(shí)了解子公司資金運(yùn)營方向。三是做好預(yù)算結(jié)算工作。日常開支做到事前有預(yù)算，事后有結(jié)算。四是超過一定額度的支出項(xiàng)目要經(jīng)過董事會(huì)審批。五是對(duì)資金統(tǒng)一籌集，從而直接控制經(jīng)營著的投資計(jì)劃，對(duì)資金調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
Ⅳ.對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的控制
資產(chǎn)和負(fù)債是衡量企業(yè)經(jīng)營好壞的重要指標(biāo)。出資者把經(jīng)營權(quán)交給經(jīng)營者，實(shí)際上是兩權(quán)分離。這就需要出資者對(duì)經(jīng)營者掌握的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，購置時(shí)要審批存檔，報(bào)廢時(shí)要記錄檔案，并有專人負(fù)責(zé)賬和物的核對(duì)。
由于負(fù)債過高可以導(dǎo)致資本的毀滅，所以出資者必須通過合理化的手段對(duì)負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行時(shí)常的控制。出資者負(fù)債一般就會(huì)與銀行有關(guān)系，所以處理好與銀行之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是控制好企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的主要手段。
Ⅴ.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于舉債給企業(yè)收益帶來有不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債要支付利息，債務(wù)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬一公司經(jīng)營不善，或有其他不利因素，則公司資不抵債，破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)就會(huì)加大。但是另一方面，有效地利用債務(wù)，可以大大地提高企業(yè)的收益，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好利潤高時(shí)，高負(fù)債會(huì)帶來企業(yè)的高速增長(zhǎng)。合理的控制和利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成功的又一因素。
Ⅵ.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度
內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是整個(gè)財(cái)務(wù)控制體系中極為重要的一環(huán)，為確保集團(tuán)公司整體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立審計(jì)部。從而一方面使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、經(jīng)�；硪环矫嬗欣陂_展定期和不定期審計(jì)工作，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)決策審計(jì)、基建審計(jì)等，以保證集團(tuán)公司及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性。
同樣，我們也要求集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控要配合集團(tuán)戰(zhàn)略，尤其要符合母子公司管控框架，否則財(cái)務(wù)管控就會(huì)像空中樓閣一樣，空有華麗的外表，不能對(duì)集團(tuán)做出實(shí)質(zhì)的貢獻(xiàn)。在這方面，跨國公司為中國企業(yè)作出了很好的范例。
五．中國政府如何加強(qiáng)對(duì)跨國公司的監(jiān)管
在華跨國公司的利潤轉(zhuǎn)移和避稅確實(shí)體現(xiàn)出了這些跨國公司橫向戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管控的能力，但是我們也不能否認(rèn)中國在引進(jìn)外資的某些制度上仍有改進(jìn)的空間。
1．逐步取消跨國公司的“超國民待遇”
中國自改革開放以來，對(duì)于外資政策上是“有收”、“有放”，對(duì)合資和出口比例都有一定的要求。在稅收方面，外資的稅收政策也有優(yōu)惠。利用外資的本質(zhì)是促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而外資的引入和地方政府官員的考核標(biāo)準(zhǔn)相掛鉤，一方面可以促進(jìn)地方外資的引進(jìn)，但另一方面，過多的外資引進(jìn)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的沖擊會(huì)更大。
商務(wù)部出臺(tái)的《商務(wù)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出逐步取消外資的“超國民待遇”，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在同一起跑線上平等競(jìng)爭(zhēng)，讓世人看到中國的對(duì)外開放正在和國際接軌。
合理重建我國涉外稅法中的稅收優(yōu)惠政策也是一項(xiàng)緊迫任務(wù)。名目繁多的優(yōu)惠政策的刪減更新,將使外商投資企業(yè)利用優(yōu)惠政策進(jìn)行國際避稅失去了條件。
2．加強(qiáng)國際反避稅工作
Ⅰ.規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制,建立國際市場(chǎng)價(jià)格信息系統(tǒng)
在實(shí)踐中應(yīng)做好以下四個(gè)方面的工作:第一,設(shè)置執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的專門機(jī)構(gòu),制訂具體的執(zhí)行規(guī)劃和制度。第二,稅務(wù)調(diào)查與賬務(wù)調(diào)整同步進(jìn)行,切實(shí)保護(hù)合資企業(yè)的中方利益。第三,嚴(yán)格執(zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)涉外企業(yè)的賬務(wù)審計(jì)制度,使部分轉(zhuǎn)讓定價(jià)在審計(jì)階段得到調(diào)整。第四,稅務(wù)部門應(yīng)建立健全完善系統(tǒng)的國際市場(chǎng)價(jià)格資料的匯集體系,為調(diào)整和確認(rèn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)提供依據(jù)。
Ⅱ.完善稅收立法,擴(kuò)大稅務(wù)部門反避稅的權(quán)力
在稅法中應(yīng)單獨(dú)制定反避稅條款,其主要內(nèi)容應(yīng)包括:明確關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念,為國際反避稅提供法律依據(jù);完善防范轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的法規(guī),在制定法規(guī)時(shí),可參照國際通行的正常交易原則、舉證轉(zhuǎn)嫁原則和稅收妥協(xié)原則等,對(duì)跨國定價(jià)按正常交易原則進(jìn)行事后調(diào)整;明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握充分資料和確鑿數(shù)據(jù)的情況下,有權(quán)作出調(diào)整和處罰的決定;制定對(duì)納稅人不與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合的處罰規(guī)則;明確有關(guān)部門在國際反避稅中的配合職能,制定對(duì)有關(guān)部門不配合及違章的處罰條款;盡快修改和補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)適用的稅收條款,明確網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅率以及納稅資料申報(bào)、保管制度等等。
Ⅲ.適應(yīng)新形勢(shì),采取相應(yīng)措施防范電子商務(wù)國際避稅
首先,應(yīng)建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè),盡早實(shí)現(xiàn)在國際互聯(lián)網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接,實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查,并加強(qiáng)與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作。第二,推行電子商務(wù)稅收登記制度,納稅人在辦理了上網(wǎng)交易手續(xù)之后必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記。第三,從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收的征管問題,杜絕稅源流失�？梢钥紤]把電子商務(wù)建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的手段。第四,組織研制開發(fā)智能征稅軟件,形成網(wǎng)上自動(dòng)征稅系統(tǒng),能自動(dòng)識(shí)別通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)交易的應(yīng)稅商品或勞務(wù),確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動(dòng)計(jì)算稅額,自動(dòng)將稅款劃入稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的帳戶之中。第五,要加強(qiáng)國際稅收合作,完善國際稅收協(xié)定。
